Nieuwe noodwet voor box 3 biedt kansen voor besparing
De herziening van het box-3-stelsel kan nog jaren duren, maar er moet wel wat gebeuren. Daarom heeft het kabinet een tijdelijke noodwet aangekondigd. Die biedt de nodige kansen, ziet PM-fiscalist Peter Bregman.
De noodwet bevat een beperkte aanpassing op het huidige stelsel. In plaats van een fictief rendement van 4% voor alle vermogensbestanddelen gaat de wet uit van verschillende forfaits. Het box-3-vermogen wordt hierbij verdeeld in drie onderdelen:
- spaartegoeden (forfait van 0,01%)
- overig vermogen (circa 5,5%)
- schulden (circa -2,5%)
De exacte percentages worden jaarlijks achteraf vastgesteld.
Kwetsbaar systeem
Deze noodwet maakt het heffingssysteem kwetsbaar. Belastingplichtigen kunnen hun box-3-vermogen namelijk beïnvloeden door:
- tijdelijk vermogen naar box 1 of box 2 te verschuiven;
- tijdelijk overige bezittingen om te zetten in spaargeld;
- tijdelijk schulden aan te gaan, waarbij de aangetrokken middelen worden omgezet in spaargeld.
Voorbeeld:
Als je € 500.000 spaargeld van de eigen BV overhevelt naar privé onder ‘schuldigerkenning’ levert dat een potentiële box-3-besparing op van € 4.000. Over het spaartegoed wordt namelijk geen belasting geheven, terwijl de schuld aan de BV een aftrekpost oplevert van € 12.500 x 32%. Dit voordeel moet nog wel worden verminderd met de belastingdruk op de rente. Bij een rente van 1% en een looptijd van één kwartaal is dit circa € 500.
Zakelijke overwegingen
Voor het schuiven binnen box 3 rond de peildatum 1 januari heeft het kabinet een antimisbruikbepaling aangekondigd. Maar als er aan het ‘jojoën’ binnen box 3 ‘zakelijke overwegingen’ ten grondslag liggen, is er geen sprake van peildatumarbitrage. Dit criterium kan voor de nodige vragen zorgen. Stel dat je in december een aandelenportefeuille verkoopt omdat de beleggingsadviseur een tijdelijke dip op de beurs voorziet? Als je dan in februari van het daaropvolgende jaar – opnieuw op advies van de beleggingsadviseur – weer in aandelen gaat, is er naar mijn mening sprake van zakelijke overwegingen.
Belastingbesparing
De eerstvolgende peildatum voor box 3 is 1 januari 2023. De tijd dringt dus als je op korte termijn een belastingbesparing wilt realiseren. Hier liggen zeker mogelijkheden, vooral voor directeuren-grootaandeelhouders met voldoende liquiditeit in de BV.
Benieuwd hoe jij het beste kunt omgaan met het vermogen in box 3? We denken graag met je mee. Stuur een berichtje, dan nemen we contact op.