Voor vorming fiscale coronareserve geldt geen zwaardere bewijslast
Verwacht jouw bv dit jaar een verlies vanwege de coronacrisis? Dan mag je in de aangifte vennootschapsbelasting 2019 een zogenoemde fiscale coronareserve vormen. De dotatie aan deze reserve mag niet hoger zijn dan het te verwachten ‘coronagerelateerd verlies’ in het boekjaar 2020. De dotatie bedraagt echter maximaal de winst over het boekjaar 2019, zonder rekening te houden met de coronareserve. Deze reserve wordt in het boekjaar 2020 weer volledig in de winst opgenomen. Vanzelfsprekend kan het door jou te verwachten ‘coronagerelateerd verlies’ slechts een schatting zijn.
Schatting
Staatssecretaris Vijlbrief heeft onlangs aangegeven dat een (achteraf te constateren) te hoge inschatting van de coronareserve niet leidt tot een onjuiste aangifte. Over het jaar 2019 vindt er dan ook geen correctie plaats. De coronareserve valt weer vrij in de winst van het boekjaar 2020. Was jouw schatting te hoog, dan zal jouw bv over 2020 meer vennootschapsbelasting verschuldigd zijn. Was jouw schatting te laag, dan leidt dit tot een extra verlies in 2020. Dit verlies kan dan weer middels carry-back worden verrekend met de winst over 2019.