Noodwet box 3 biedt jojokansen
Na het kerstarrest van 2021 inzake box 3 vermogen is er veel gesproken over compensatie van getroffen spaarders over de afgelopen jaren. Maar nu de toekomst. Het kabinet liet al snel weten dat de herziening van het box 3 stelsel jaren zou duren, maar ontkwam er niet aan om een tijdelijke Noodwet af te kondigen. Deze is vermoedelijk van kracht tot 2026.
De Noodwet bevat een beperkte aanpassing: in plaats van een fictief rendement van 4% voor alle vermogensbestanddelen, wordt tijdelijk gewerkt met verschillende forfaits. Hierbij wordt het box 3 vermogen verdeeld in drie onderdelen: spaartegoeden (forfait van 0,01%), overig vermogen (circa 5,5%) en schulden (circa -2,5%). De exacte percentages worden jaarlijks achteraf vastgesteld.
De Noodwet maakt het systeem kwetsbaar. Belastingplichtigen kunnen op de volgende manieren hun box 3 vermogen beïnvloeden:
a. tijdelijk vermogen naar box 1 of box 2 verschuiven;
b. tijdelijk overige bezittingen omzetten in spaargeld;
c. tijdelijk schulden aangaan, waarbij de aangetrokken middelen worden omgezet in spaargeld.
Voorbeeld c ter verduidelijking:
Het overhevelen van € 500.000 spaargeld van de eigen bv naar privé onder schuldigerkenning levert een potentiële box 3-besparing op van € 4.000.
Over het spaartegoed wordt namelijk niet geheven, terwijl de schuld aan de bv een aftrekpost oplevert van € 12.500 x 32%. Dit voordeel moet nog wel worden verminderd met de belastingdruk op de rente. Bij een rente van 1% en een looptijd van één kwartaal is dit circa € 500.
Voor het schuiven binnen box 3 rond de peildatum 1 januari is een antimisbruikbepaling aangekondigd. Als aan het jojoën binnen box 3 zakelijke overwegingen ten grondslag liggen, is echter geen sprake van peildatumarbitrage. Dit criterium kan nog voor de nodige problemen zorgen. Wat te denken van het in december verkopen van een aandelenportefeuille, omdat de beleggingsadviseur een tijdelijke dip op de beurs voorziet. Als dan in februari van het daaropvolgende jaar, wederom op advies van de beleggingsadviseur, weer in aandelen wordt gegaan, is naar mijn mening sprake van zakelijke overwegingen.
De eerstvolgende peildatum voor box 3 is 1 januari 2023, dus de tijd dringt om op korte termijn belastingbesparing te realiseren. Hier liggen zeker mogelijkheden, met name voor DGA’s met voldoende liquiditeit in de bv.
Voor vragen over jouw eigen situatie kun je contact opnemen met Peter Bregman, telefoonnummer 0578-699210 of mailen via peter@pmheerde.nl.