Box 3: mogelijke belastingteruggave door Opgaaf werkelijk rendement
Bezit je vermogen in box 3? Dan kun je mogelijk belasting terugkrijgen via het formulier Opgaaf werkelijk rendement (OWR-formulier). Deze regeling is onderdeel van het rechtsherstel na de uitspraak van de Hoge Raad, die bepaalde dat niet over een fictief, maar over het werkelijk rendement belasting moet worden geheven. In dit artikel lees je wie recht heeft op rechtsherstel, wanneer actie nodig is en wat er precies in het formulier moet worden ingevuld.
Wet tegenbewijsregeling box 3
De Hoge Raad oordeelde in december 2021 dat het oude systeem van fictief rendement in box 3 in strijd was met het eigendomsrecht. Daarom moet belasting nu worden geheven over het werkelijke rendement op vermogen.
Om dit recht te zetten is de Wet tegenbewijsregeling box 3 ingevoerd. De Belastingdienst voert deze wet uit via het digitale OWR-formulier, waarmee belastingplichtigen hun werkelijk rendement kunnen opgeven.
Wie heeft recht op rechtsherstel?
Het recht op rechtsherstel verschilt per belastingjaar:
- 2021 en later: voor alle belastingplichtigen.
- 2019 en 2020: alleen als je op 24 december 2021 een definitieve aanslag had die nog niet onherroepelijk was én je tijdig een verzoek om ambtshalve vermindering hebt ingediend.
- 2017 en 2018: alleen als je tijdig bezwaar hebt gemaakt én een verzoek om ambtshalve vermindering hebt ingediend.
Let op: niet iedereen krijgt automatisch geld terug. Per jaar wordt er gekeken naar het totale rendement over al je vermogen.
Wanneer leidt dit tot teruggave?
Rechtsherstel is alleen aan de orde als je totale rendement (rente, huur, dividend, waardeveranderingen) lager is dan het fictieve rendement waarover belasting is betaald.
In de praktijk geldt dit vooral voor belastingplichtigen met spaargeld of beleggingen die verlies hebben geleden, bijvoorbeeld in het jaar 2022.
Tijdslijn
Kom je mogelijk in aanmerking? In de brief van de Belastingdienst staat per belastingjaar vermeld of je het OWR-formulier kunt invullen.
De planning van de Belastingdienst is als volgt:
- Definitieve aanslagen 2023–2024: vanaf het 4e kwartaal van 2025.
- Verminderingsbeschikkingen 2017–2024: vanaf het 2e kwartaal van 2026.
Wat vul je in op het OWR-formulier?
Je moet per belastingjaar het werkelijke rendement over je hele vermogen opgeven. Dit bestaat uit:
- Direct rendement: rente, huur, dividend en andere opbrengsten (volgens het kasstelsel).
- Indirect rendement: waardeveranderingen van bijvoorbeeld aandelen en onroerend goed.
Controleer goed je bankafschriften van december en januari, zodat duidelijk is in welk jaar de rente of huur precies is ontvangen.
Voor beleggingen of vastgoed moet je de waarde aan het einde van het jaar vergelijken met die aan het begin, rekening houdend met aan- en verkopen of verbouwingen.
Praktisch en kosten
Het indienen van het OWR-formulier is niet verplicht. Omdat wij niet altijd over alle benodigde gegevens beschikken, kunnen wij dit formulier alleen invullen op basis van de informatie die jij aanlevert.
De kosten voor onze werkzaamheden bedragen minimaal € 150 exclusief btw per formulier. Vooraf maken wij een globale inschatting van de kans op een belastingteruggave.
Door de extra werkzaamheden rondom deze regeling vragen wij om je begrip en geduld bij de verwerking.
Meer weten over het rechtsherstel box 3 of het OWR-formulier? Neem dan contact met ons op.